2021. 01.14 전산세무 1급 법인세 퇴직연금부담금 조정명세서(실무)

안녕하세요.

요즘, 실무 공부에 들어간 이후로는 뭔가 포스팅 개수가 적어졌네요.

그래도, 조금씩이라도 다시 열심히 올려볼게요!

 

오늘은 전산세무 1급 실기 법인세 퇴직연금 부담금 조정명세서 포스팅을 해보고자 합니다.

저는 법인세, 소득세 부분에서 항상 퇴직금이 제일 어렵더라고요.

그래서, 이거 공부하느라 머리에 쥐좀 났네요.

 

문제.(91회)

다음의 퇴직급여 관련 자료에 따라 퇴직연금 부담금 조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 행하시오. 당사는 확정급여형 퇴직연금에 가입하였으며, 장부상 퇴직급여 충당부채 및 퇴직연금충당부채를 설정하지 아니하고 전액 신고조정에 의하여 손금에 산입하고 있다.

 

1. 퇴직연금 운용 자산

퇴직연금운용자산
기초잔액	37,000,000	당기감소액	10,000,000
당기납부액	53,000,000	기말잔액	80,000,000
	90,000,000		90,000,000

※당기 감소액에 대한 회계처리는 다음과 같다.

차) 퇴직급여 10,000,000   대) 퇴직연금운용자산 10,000,000

 

2. 퇴직급여추계액

해당 사업연도 종료일 현재 퇴직급여지급 대상이 되는 임원 및 사용인에 대한 퇴직급여추계액은 100,000,000원이다. 보험수리적 퇴직급여추계액은 90,000,000원이다.

 

3. 기타자료 

-직전 사업연도말 현재 손금산입한 퇴직연금부담금: 37,000,000

-당기에 회사가 손금산입한 퇴직연금부담금: 0원

 

 K-LEP 들어갑시다.

왼쪽에 과목별 세무조정 퇴직연금부담금 조정명세서 클릭

짠!

이런, 무서운 화면이 등장하죠.

 

그럼, 이제 본격적으로 문제 풀어봅시다.

19.기초 퇴직연금 예치금 물어봤으니 문제에 나온 기초잔액 37,000,000 입력,  그 후 20. 기중 퇴직연금예치금 등 수령 및 해약액은 당기 감소액을 뜻하는 것이니, 당기감소액인 10,000,000 입력, 21. 당기 퇴직연금예치금 등의 납입액에는 당기 불입액을 뜻하는 것이니 당기 납부액 53,000,000 입력, 그렇게 하면 22. 는 자동 계산이 됩니다!

이렇게, 1. 기말 퇴직연금 예치금 등의 계산에 기입이 끝나면, 2. 가 손금산입 대상 부담금 등 계산에서 14.번 빼고 자동 완성이 되는데 14.는 퇴직연금운용자산의 기초잔액을 기입하시면 됩니다!

 

이제 우리가 해야 할 것이 한도액을 구해야 합니다.

한도액은 MIN[추계액 기준, 예치금 기준]으로 구하죠!

1. 추계액 기준 = [당기말 현재 퇴직급여 추계액 - 당기말 현재 세무상 퇴직급여충당금 잔액]- 기손금 산입 퇴직연금 부담금

2. 예치금 기준 = 당기말 현재 퇴직연금운용자산잔액 - 기손금산입 퇴직연금 부담금

 

추계액 기준

 

그렇다면, 문제에서는 퇴직급여 추계액은 1억이라 하였고, 당기말 세무상 퇴직급여충당금은 나타나지 않았으니 0원.

기손금 산입 퇴직연금 부담금은 쉽게 말하면 퇴직연금 운용자산 기초잔액에서 당기 퇴직연금운용자산 감소액을 뺀 값입니다. 설명을 드리자면, 지금은 2021년 퇴직연금운용자산 기초잔액을 전기의 기말 잔액이죠? 그렇다면, 이는 전기에 손금에 산입 된 금액이며(2020년에 손금 산입된 금액), 여기서 당기는 2021년이니 당기 감소액을 한번 더 손금을 산입 하면,  2번 손금 산입을 하게 되는 것이니, 기초에서 당기 감소액을 빼주는 것입니다. 

 

추계액 기준 = 100,000,000-(37,000,000-10,000,000)= 73,000,000

 

예치금 기준

80,000,000-27,000,000= 53,000,000

 

MIN(추계액 기준, 예치금 기준) = 예치금 기준 = 53,000,000

 

그렇다면 53,000,000만원 까지 퇴직연금운용자산 충당부채로 손금에 산입 할 수 있다는 의미가 됩니다.

 

그럼, 이제 K-LEP 프로그램에 기입해봅시다.

짠, 한도 계산했으니 탁탁 기입하면, 이런 화면이 완성!

 

법인세는 마지막에 조정 등록하는 부분이 많죠!

 

마지막 조정등록 해봅시다.

F3 누르고 조정 창 뜨면

손금산입 및 익금 불산입 란에는 저희가 한도액을 손금 산입 할 수 있으니 53,000,000만원 기입 후 유보발생을

당기감소액만큼 손금 불산입 해야되니 10,000,000만원을 손금 불산입 란에 유보감소!

 

어떻게 이해는 잘 되셨을까요?

이 부분을 저는 엄청 어려워해서, 설명이 부족할 수도 있지만, 제 나름대로 최선을 다 했습니다.

모르는 부분은 댓글 달아주세요!

그럼, 오늘도 긴 글 읽어주셔서 감사합니다.