2021.01.16 전산세무 1급 대손충당금 및 대손금 조정명세서(실무)

안녕하세요.

오늘은, 대손충당금 및 대손금 조정명세서로 돌아왔습니다.

전산세무 1급은 시간이 지나면 지날수록 난이도가 어려워지네요..

 

그럼, 오늘은 서론 없이 바로 들어가겠습니다.

 

우선, 대손은 다들 뭔지 아실 거라고 생각하고, 대손충당금 한도 설정 금액 확인하고 들어갑시다.

 

대손충당금 한도 = 대손설정 대상 채권장부가액 X Max[1%, 대손실적률]

그렇다면 대손실적률은 어떻게 구하나요?

대손실적률 =

당해 사업연도 대손금(당기 세무상 대손금) / 직전 사업연도 종료일 현재 채권 잔액(전기말 세무상 채권잔액)

입니다.

이 부분, 기억하기!

 

그렇다면 이제, 문제로 들어갑시다.

다음은 대손충당금 관련 자료이다. 대손충당금 및 대손금조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.

(단, 세무상 유리한 방향으로 세무조정을 한다.)

 

1. 대손충당금 변동내역

01/01 대손충당금 기초잔액 - 25,000,000

12/31 대손상각비 - 8,000,000

09/10 외상매출금 3,000,000 대손발생

12/31 대손충당금 기말잔액 - 30,000,000

 

2. 대손발생내역 

- 09/10 당기 대손처리한 3,000,000원은 채무자 파산 종결에 따른 회수불가능액으로 확인된 채권(외상매출금)

- 당기 중 소멸시효 완성된 외상매출금이 6,000,000원이 있고 신고조정으로 손금산입 하기로 한다.

 

3. 대손충당금 설정대상 채권내역 

- 전기 말 외상매출금 잔액 : 2,100,000,000

- 당기 말 외상매출금 장부가액 : 1,100,000,000

 

4. 전기말 자본금과 적립금 조정명세서(을)

- 대손충당금 한도 초과액 : 5,000,000원

 

 

 

 

바로, 입력하기 전, 한 개 말씀드리고 갈게요. 

원래, 대손충당금은 결산조정사항, 신고조정사항 두 가지 있죠?

그렇기 때문에, 09/10 에는 결산서상에 올라왔으니까 2. 대손금 조정에 기입하는 것이고, 문제 2. 대손 발생에 나온 외상매출금 6,000,000원은 신고조정으로 한다고 하였으니, 2. 채권잔액에 기입하셔야 됩니다!

 

그렇다면, 이제 기입을 해봅시다.

2. 대손금 조정에 09/10 발생한 외상매출금 대손 사항 기입해주시고, 시인액은 대손 인정액이라고 보시면 됩니다. 문제에서 아무런 말이 안 나왔으니, 그대로 3,000,000원 적어주시면 됩니다.

 

 

이제 2. 채권잔액

이건, 대손충당금 설정 대상 채권내역 보시면 되는데, 당기 말 외상매출금 장부가액이 1,100,000,000 이죠? 이거 기입!

그 후, 까먹으면 안 되는 게 신고조정사항으로 외상매출금 6,000,000원 대손처리 하기!

 

 

 

이제, 거의 끝났습니다.

아까, 3 1. 대손충당금 조정, 이 부분은 대손금 한도를 구하는 곳입니다. 기준율은 1 설정해주시고 실적율은 보니까 

9,000,000/2,100,000,000 1% 를 초과하지 않기 때문에, 기본율 1%로 설정하고, 당기 계상액은 대손상각비 비용을 뜻하며, 기말 대손충당금이 30,000,000원이니 보충액은 22,000,000원 되겠네요!

이렇게 하면. 대손 충당금 한도초과액이 나오죠! 이건 저희가 조정등록 해야합니다!!!

마지막은 간단합니다. 장부상에 있는 대손충당금 기초잔액 25,000,000원 기입, 충당금부인 누계액은 전기 대손충당금 한도초과액을 뜻하는 것이니 5,000,000원 기입!

이제, 다 끝났습니다.

F3눌러서 조정등록 들어갑시다.

소멸시효 완성 외상매출금 대손은, 신고조정이어서 아래 안 나오지만, 까먹지 말고 기입해주셔야합니다!

 

그럼, 여기까지 해서, 오늘 대손충당금 대손조정명세서 포스팅을 끝내보겠습니다.

오늘도 긴 글 읽어주셔서 감사합니다!